交通银行以物抵债管理办法以物抵债的会计核算
发布时间：2019-08-27 17:54:15
以物抵债的会计核算
?第三十六条 取消“1301抵债资产”和“1302抵债资产评估费用”科目，只设“130待处理抵债资产”一级科目。
原有“1301”、“1302”科目余额合计等于或小于抵债资产价值的，按“1301”、“1302”科目余额合计并入“130”科目;原有“1301”、“1302”科目余额合计大于抵债资产价值部分，计入“营业外支出”。具体调账时间，由总行财会部另定。
?第三十七条 取得抵债资产时的核算。
1.取得抵债资产过程中支付的有关税费
借：130待处理抵债资产
贷：现金或银行存款
2.如抵债价值扣除取得抵债资产过程中支付的有关税费后的净额(以下简称抵债价值净额)小于或等于贷款本金
借：130待处理抵债资产
贷：相关贷款科目
小于贷款本金部分按程序核销
3.如抵债价值净额大于贷款本金，小于或等于贷款本息
借：130待处理抵债资产
贷：相关贷款科目
贷：相关利息核算科目
小于贷款本息部分按程序核销
4.如抵债价值净额大于贷款本息
借：130待处理抵债资产
贷：相关贷款科目
贷：相关利息核算科目
贷：251保证金
取得抵债资产形成的保证金不计息，在变现处置前不得支取。
以上分步的会计分录在经批准取得抵债资产时一次性完成。
?第三十八条 抵债资产取得至处置期间发生的有关收入与支出的核算。
1.抵债资产发生的收入
借：现金或银行存款
贷：营业外收入
2.抵债资产发生的支出
借：营业外支出
贷：现金或银行存款
对抵债价值净额大于贷款本息的抵债资产，应专门设立台账统计该项资产取得至变现之前发生的有关收入支出。
?第三十九条 抵债资产处置收入扣除处置时发生的有关税费后，其净收入的核算。
(一)如该项抵债资产没有保证金存储
1.抵债资产处置净收入冲减“130待处理抵债资产”
借：现金或银行存款
贷：130待处理抵债资产
2.如抵债资产处置净收入不足冲抵，不足部分按规定程序报批后计入营业外支出
借：742营业外支出
贷：130待处理抵债资产
3.如抵债资产处置净收入大于抵债资产价值，超出部分计入营业外收入
借：现金或银行存款
贷：712营业外收入
(二)如该项抵债资产有保证金存储
1.如抵债资产处置净收入小于抵债资产价值
A.不足部分以保证金抵充
借：现金或银行存款
借：251保证金
贷：130待处理抵债资产
B.如保证金仍不足以冲抵不足部分，剩余部分按规定程序报批后计入营业外支出
借：742营业外支出
贷：130待处理抵债资产
C.如保证金冲抵后有余额，余额部分冲销抵债资产取得至变现之前的净支出
借：251保证金
贷：712营业外收入
D.如冲销后保证金有剩余，剩余部分退还借款人
借：251保证金
贷：现金或银行存款
2.如抵债资产变现净收入等于或大于抵债资产价值
A.大于部分计入营业外收入
借：现金或银行存款
贷：130待处理抵债资产
贷：712营业外收入
B.保证金冲销抵债资产取得至变现之前的净支出
借：251保证金
贷：712营业外收入
C.冲销净支出后保证金如有剩余，剩余部分退还借款人
借：251保证金
贷：现金或银行存款
?第四十条 凡已核销的贷款本息，又追偿收回抵债资产的核算。
1.其抵债价值小于已核销贷款本金的，增加贷款呆账准备。
借：130待处理抵债资产
贷：1291贷款呆账准备
2.大于已核销贷款本金小于已核销贷款本息部分增加坏账准备。
借：130待处理抵债资产
贷：1370坏账准备
3.大于已核销贷款本息部分，列营业外收入。
借：130待处理抵债资产
贷：7120营业外收入
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