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个人出租营业用房收入的税费计算

发布时间：2019-08-07 13:18:15

　　个人出租营业用房收入的税费计算

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　　1、计算公式

　　应交个人所得税=个人财产租赁纳税所得*10%，具体分两种情况：

　　(1)每次租金收入不超过4000元的

　　个人财产租赁纳税所得=租金收入-800-相关各项税费

　　注：相关各项税费包括营业税、城市建设维护税、教育附加税、房产税、印花税和修缮费用等。这些税费必须凭合法有效的凭证才可以扣除，并且每次最多只能扣除800元，没有扣完的准予在下次租赁收入中扣除，直到扣完为止。

　　(2)每次租金收入4000以上的

　　个人财产租赁纳税所得=租金收入*(1-20%)-相关各项税费

　　2、其他相关税金的计算

　　(1)营业税

　　租金月收入在5000元以上的，需要交营业税。

　　计算公式为：

　　每月应纳营业税税额=月租金收入×适用税率

　　如果出租的是营业用房，适用税率为5%;如果出租的是居民住房，适用3%的优惠税率。

　　(2)按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税。计算公式为：

　　应纳城市维护建设税税额=实际缴纳的营业税税额×适用税率

　　城市维护建设税的适用税率有三个档次：个人所在地为市区的，适用税率为7%;个人所在地为县城、镇的，适用税率为5%;个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为1%。

　　(3)按照营业税税额计算缴纳教育费附加。计算公式为：

　　应纳教育费附加=实际缴纳的营业税税额×3%

　　(4)房产税

　　房产税的税额按照租金收入计算缴纳，计算公式为：

　　每月应纳房产税税额=月租金收入×适用税率

　　如果出租的是营业用房，适用税率为12%;如果出租的是居民住房，适用4%的优惠税率。

　　(5)印花税

　　个人出租门店签定的合同，签订合同的双方(包括出租方和承租方)还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税，适用税率为1‰。计算方法为：

　　应纳印花税税额=月租金收入×租赁期限(月份数)×适用税率