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非居民企业间股权转让税收政策说明

发布时间：2021-02-26 15:50:15

　　目前，有的国家(地区)与我国签订了税收协定或安排，而有的国家(地区)并未进入我国双边税收框架下，同时，不同的税收协定或安排对于所得有着不同的税收协定待遇，因此，同一行为将有着巨大的税收待遇差别。鉴于此，许多非居民企业逐渐在试图通过股权转让、建立导管公司等方式享受某些国家(地区)的税收协定优惠待遇。那么非居民企业间股权转让税收政策如何，转让中应注意何种问题呢?

　　一、股权转让涉及主要税种

　　1、营业税

　　《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)明确规定对股权转让不征收营业税。

　　2、企业所得税

　　非居民企业转让其在中国境内拥有企业的股权取得的收入属于来源于中国境内收入，按照我国企业所得税法，应在中国境内申报缴纳所得税(具体参见第二部分)。

　　3、印花税

，、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

，、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例法规贴花。

　　因此，无论在中国境内或境外书里的股权转让合同，只要在中国境内具有法律效力，受中国法律保护，就应当缴纳印花税，税率为万分之五。

　　二、企业所得税税收要素及相关要点分析

　　1、纳税人

　　我国《企业所得税法》规定：，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，其中企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　《企业所得税法实施细则》第七条规定：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定来源于中国境内、境外的所得;股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地来确定来源于中国境内、境外的所得。