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工企业缴纳营业税的会计处理

发布时间：2020-10-23 19:58:15

　　施工企业应缴营业税的计税依据是工程结算收入。建筑产品的价格即工程结算收入主要由工程直接费用、间接费用、计划利润、税金及独立费用五个部分组成。根据《营业税暂行条例》第四条的规定，纳税人提供应税劳务，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业税×税率公式中的营业额即工程结算收入由上述五部分组成。根据《营业税税目税率表》的规定，施工企业应缴营业税适用税率为3%。

　　例：某施工企业1998年6月向建设单位办理的工程结算单如下：直接材料费200000元，直接人工费200000元，施工管理费60000元，计划利润20000元，税金20000元。

　　该施工企业应缴营业税=500000×3%=15000元

　　会计核算如下：

　　结转工程结算收入时

　　借：应收账款500000

　　贷：工程结算收入500000

　　计提营业税时：

　　借：工程结算税金及附加15000

　　贷：应交税金——应交营业税15000

　　上缴营业税时

　　借：应交税金——应交营业税15000

　　贷：银行存款15000

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